T/GDWJ 016-2023 公立医院全面预算管理工作指南

ICS03.100.01

CCSC02

团体标准

T/GDWJ016—2023

公立医院全面预算管理工作指南

Guidelinesforcomprehensivebudgetmanagementinpublichospitals

2023-05-06发布2023-05-06实施

广东省卫生经济学会发布

T/GDWJ016—2023

目次

前言.................................................................................Ⅲ

引言.................................................................................Ⅳ

1范围...............................................................................1

2规范性引用文件.....................................................................1

3术语与定义.........................................................................1

4基本原则...........................................................................2

4.1战略导向原则...................................................................2

4.2业财融合原则...................................................................2

4.3三合五同原则...................................................................2

4.4全面综合原则...................................................................2

4.5过程约束原则...................................................................2

4.6绩效思维原则...................................................................2

4.7适应权变原则...................................................................2

5组织管理...........................................................................3

5.1组织架构.......................................................................3

5.2工作职责.......................................................................3

6预算基础...........................................................................4

6.1预算项目.......................................................................4

6.2编制依据.......................................................................8

7财务预算...........................................................................8

7.1预算内容.......................................................................8

7.2预算报告.......................................................................8

8财务决算...........................................................................9

8.1决算内容.......................................................................9

8.2决算报告.......................................................................9

9预算编制...........................................................................9

9.1前期准备.......................................................................9

9.2分类编制.......................................................................9

9.3编制方法......................................................................11

9.4预算论证......................................................................11

9.5编制流程......................................................................12

10预算审批.........................................................................13

10.1审批流程......................................................................13

10.2向上报备......................................................................13

10.3印发下达......................................................................13

11预算执行.........................................................................14

11.1执行审批.....................................................................14

I

T/GDWJ016—2023

11.2预算控制.....................................................................14

11.3执行确认.....................................................................14

11.4执行结束.....................................................................14

12预算调整.........................................................................14

12.1调整原则.....................................................................14

12.2调整类型.....................................................................14

12.3调整审批.....................................................................15

13预算分析.........................................................................15

13.1分析范围.....................................................................15

13.2责任主体.....................................................................15

13.3分析节点.....................................................................15

13.4分析报告.....................................................................15

14考核评价.........................................................................16

14.1内涵构成.....................................................................16

14.2考核机制.....................................................................16

14.3考核分类.....................................................................16

14.4考核指标.....................................................................16

15沟通反馈.........................................................................16

15.1沟通类型.....................................................................16

15.2沟通方式.....................................................................16

15.3沟通时点.....................................................................16

16奖惩执行.........................................................................17

17跨年衔接.........................................................................17

17.1时间衔接.....................................................................17

17.2项目衔接.....................................................................17

18技术支持.........................................................................17

19信息公开.........................................................................17

附录A（资料性）公立医院预算项目库..................................................18

附录B（资料性）公立医院预算支出分类明细表..........................................28

附录C（资料性）公立医院预算编制与审批流程..........................................29

附录D（资料性）公立医院年度预算报告框架大纲........................................30

附录E（资料性）公立医院年度预算报表................................................32

附录F（资料性）公立医院年度预算执行报表............................................53

附录G（资料性）公立医院预算调整审批表..............................................70

附录H（资料性）公立医院年度决算报告报告框架大纲....................................71

参考文献.............................................................................72

II

T/GDWJ016—2023

前言

本文件按照GB/T1.1—2020《标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则》的规定起

草。

请注意本文件的某些内容可能涉及专利。本文件的发布机构不承担识别专利的责任。

本文件由广东省卫生经济学会提出并归口。

本文件起草单位：广州中医药大学第一附属医院、汕头大学医学院附属肿瘤医院、广州医科大学附

属第二医院、广州医科大学附属第一医院、广州中医药大学第三附属医院、佛山市第二人民医院、佛山

市第四人民医院、广州市中西医结合医院、珠海市中西医结合医院、深圳市宝安区中医院、深圳市南山

区妇幼保健医院、深圳市中西医结合医院、广东药科大学附属第一医院、梅州市第二中医医院、广东省

人民医院、广东省中西医结合医院(佛山市南海区中医院)、广东省标准化研究院、广东省中医药局、用

友网络科技股份有限公司。

本文件主要起草人：黄少瑜、韩冬青、何洁茵、郑佩勇、焦贵荣、李小夏、罗君榕、黄爱萍、黎瑞

萍、周云风、江雷、刘维、卢艳英、庄永华、黄圳林、任刚、黄苑、甘寨妃、卢咏华、黄晓萍、陈贤明、

刘木才、刘巍、张建科。

III

T/GDWJ016—2023

引言

全面预算管理是公立医院非常重要的一项管理工具，是落实公立医院战略目标的具体行动，以医院

的年度目标和工作计划为依据，通过目标、计划和预算三者融合统一，实现业财融合过程。

近年来，政府高度重视公立医院的全面预算管理工作。各级财政和卫生健康部门陆续发文要求公立

医院实施开展全面预算管理，开展实施多年资金绩效评价，强调公立医院全面预算管理的重要性和必要

性。但总体上看，政府部门一般站在宏观角度提出管理要求，站在公立医院微观角度考虑问题较少，缺

乏操作执行的具体指导。

各级各类公立医院也进行积极的探索实践，但由于缺乏统一的标准和指引，或者指引不够细化，操

作人员对全面预算管理的认知不够、领悟不深，对全面预算管理理解千差万别，做法五花八门，出现财

务脱离业务，预算偏离目标，完成预算报告与业务目标不相符，预算编制基础不扎实、论证不深入、依

据不充分、标准不清晰，预算审批流程不规范等问题，管理质量参差不齐，导致审计监察部门逢查必提

预算问题。

指南从全面预算的全流程管理各个方面进行全面的梳理和优化，针对问题难点、抓住重点、直击痛

点、打通堵点，给各公立医院全面预算管理者提供了普遍性、原则性、方向性的指导，促进公立医院全

面预算管理规范化和标准化，以标准推动公立医院全面预算管理的高质量发展。

V

T/GDWJ016—2023

公立医院全面预算管理工作指南

1范围

本文件提供了公立医院全面预算管理基本原则、组织管理、预算基础、财务预算、财务决算、预

算编制、预算报告、预算审批、预算执行、预算调整、预算分析、考核评价、沟通反馈、奖惩执行、

跨年衔接、技术支持和信息公开等实践过程的工作指引。

本文件适用于公立医院开展实施全面预算管理，其他医疗机构可参照执行。

2规范性引用文件

本文件没有规范性引用文件。

3术语和定义

以下术语和定义适用于本文件。

3.1

全面预算管理comprehensivebudgetmanagement

医院对所有经济活动全部纳入预算管理范围。

注：包括全口径、全过程、全人员、全方位、全要素、全责任部门、全价值链、全生命周期的预算管理，覆盖人、

财、物、数据等资源，涉及经济运营所有业务事项，贯穿预算编制、审批、执行、监控、调整、决算、分析和考核等

各个环节，资金来源包括财政资金和非财政资金，资金支出包括资本性支出和非资本性支出，成本费用计入方式包括

现金和非现金。

3.2

预算项目budgetitems

根据经济业务设置，代表某项独立经济业务事项，反映经济业务事项的财务收支；是预算收支的

载体，也是预算收支及预算报告的最小单元。

注：预算报告以预算报表为基础，预算报表以预算项目为基础。

3.3

筹资投资预算financinginvestmentbudget

主要反映预算期内医院进行投资活动，并由此需要确定的投资预算，以及因投资所需资金来源的

筹资预算。

注：本文件所提筹资预算仅用于投资所需资金，不包含日常运营列入财务收入费用预算所需资金。

3.4

预算责任单元budgetresponsibilityunit

1

T/GDWJ016—2023

承担预算编制、执行、控制、分析等预算管理责任的部门或科室，具体指预算归口管理部门和预

算部门（科室）。

3.5

预算归口管理部门budgetcentralizedmanagementdepartment

按照“归口管理、分级负责”的原则，预算归口管理部门属于管理层，负责预算归口管理，也具

有行政管理职能。

注：预算归口管理部门同时兼有本部门预算的成本承担部门（科室）。

3.6

预算部门（科室）budgetdepartment

按照“归口管理、分级负责”的原则，预算部门（科室）属于执行层，是成本承担科室。

注：医院所有管理部门和业务科室是预算的成本承担部门（科室）。

4基本原则

4.1战略导向原则

以医院战略发展规划为导向，确定年度计划目标并合理配置资源，实现可持续健康发展。

4.2业财融合原则

按照项目与经费相协调统一，坚持业务与财务相结合的原则，以业务与财务的高度融合，促进运

营效益与经济效益的协调一致。

4.3三合五同原则

通过业财融合，将目标、计划和预算“三合一，五同步”，即在医院总体战略目标导向下，同时

确定年度工作目标，制定年度工作计划，编制年度全面预算。目标、计划和预算三者合一融通，并在

谋划、布置、论证、执行、考核等五个环节同时同步运行操作。

4.4全面综合原则

实行全口径、全过程、全员性、全方位预算管理，覆盖人、财、物全部资源，贯穿预算编制、审

批、执行、监控、调整、决算、分析和考核等各个环节。资金来源涵盖财政资金和非财政资金，资金

支出包含资本性支出和非资本性支出，成本费用包括现金支出和非现金支出。

4.5过程约束原则

坚持“工作有计划、项目有论证、支出有预算”，强化预算硬约束，原则上预算一经批复不得随

意调整。明确预算执行管理责任，严格执行已经批复的预算，所有开支以按照程序经批复的预算为依

据，增强预算约束统筹能力。

4.6绩效思维原则

建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”

的全过程预算绩效管理机制，推进预算效益效果提升。

4.7适应权变原则

2

T/GDWJ016—2023

在符合国家方针政策和医院战略目标情况下，为适应外部环境和医院经济运营活动变化，及时调

整、完善预算管理制度、机制、流程、办法和标准。同时采取刚柔相结合的例外管理。

5组织管理

5.1组织架构

组织架构包括预算管理委员会、预算工作办公室（财务部门）、各专业委员会、预算归口管理部

门和预算部门（科室）等各级预算责任主体。组织架构见图1所示。

图1公立医院全面预算管理组织架构图

院长办公会和医院党委会为决策机构，负责集中领导。

预算管理委员会负责全面预算管理的统一领导，由医院主要负责人任主任，分管副院长/总会计

师任副主任，各预算归口管理部门负责人任成员。预算管理委员会下设预算工作办公室，挂靠财务部

门。

各预算责任主体应明确落实专人负责预算管理工作。

预算部门（科室）包括医院所有临床、医技等科室以及行政后勤等全部预算责任单元，是全面预

算管理的执行层和成本费用的承担主体。

5.2工作职责

5.2.1预算管理委员会

工作职责主要包括：

a)确定医院预算管理的目标和方法；

b)审议医院有关预算管理制度、细则和办法；

c)协调解决预算管理过程中出现的重大问题；

d)审议预算方案和预算调整方案；

e)审议预算编制和执行中的重大问题、预算执行报告、决算报告等预算管理工作中的重大事项；

f)审议其他预算管理的重大事项。

3

T/GDWJ016—2023

5.2.2预算管理工作办公室

工作职责主要包括：

a)在预算管理委员会的领导下负责预算工作的具体实施；

b)指导各预算归口管理部门进行预算的编制和报批；

c)对预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总各预算归口管理部门上报的预算草案；

d)编制预算草案和调整方案后报预算管理委员会审查；

e)撰写预算执行情况分析报告、决算报告；

f)定期向预算管理委员会汇报预算执行情况；

g)开展预算绩效考核评价及编制报告等；

h)协调解决预算管理中出现的问题；

i)拟定各项预算管理制度。

5.2.3预算归口管理部门

组织各预算部门（科室）预算项目申报、审定、下达运营目标任务和监督执行，并向预算管理工

作办公室报告预算执行情况。

组织本部门负责的归口管理项目的预算论证和审查。

5.2.4各专业委员会

根据卫生资源的性质特点和使用消耗规律，由各预算归口管理部门分别牵头组建相应的专业委员

会，并由各专业委员会组织论证预算项目设置的必要性、实施的可行性、预算金额的合理性和项目预

期的效益性。

注：本条款适合于一定规模以上的公立医院。

5.2.5预算部门（科室）

向各预算归口管理部门提出预算申请，做好项目预算论证，严格执行医院下达的预算目标（包括

业务目标和财务目标）。

5.2.6监督部门

审计部门是公立医院全面预算管理的监督管理部门，负责监督全面预算管理依法依规实施。

6预算基础

6.1预算项目

6.1.1概述

按照战略目标细化为运营目标，运营目标再细化具体事项，具体事项再对应相应的预算项目的逻

辑关系。预算项目参照上级财政部门项目库和项目支出定额标准管理的有关思路、方法和要求，在医

院内部运营管理中，为精准有效收集运营数据信息而设置，服务于医院战略目标。

预算项目类似于会计科目而又不同于会计科目，其功能和要求超出会计科目，是医院全面预算管

理的重要基础与核心要素，是预算编制管理“精、准、细、实、全”的前提条件，是预算执行的依据，

是成本控制的上限，是预算绩效考核的标准，属于管理会计范畴。

6.1.2基本要求

4

T/GDWJ016—2023

每项预算项目应有清晰、明确的项目内涵及范围，确保每一项具体经济业务事项在不同年度、不

同部门、不同人员申报预算编制时，应明确归集到同一项预算项目，保证预算项目内涵的连续性、稳

定性和可比性。

6.1.3设置主体

由财务部门和业务部门基于经济业务事项共同设置。

6.1.4涵盖范围

涵盖医院所有收入和支出的范围，包括各种资金来源、不同资金支付方式以及不同成本费用计入

方式，都通过预算项目来进行分类、收集与核算，并与会计科目和预算责任单元相互对应衔接。

6.1.5对应关系

不同预算项目对应同一会计科目，同一预算项目不能对应多个会计科目。

一个预算项目如需对应多个会计科目的，应再细分编制预算支出明细，可参照附录B。

同一个预算项目只对应一个责任单元-预算归口管理部门，应在编制申报时确认。

同一个预算项目可对应不同的成本承担部门-预算部门（科室），在项目立项申报时应分类设置，

并在执行时确认。

6.1.6分类设置

6.1.6.1收入类预算项目

收入类预算项目分为医疗收入、财政拨款收入、科教项目收入和其他收入。

财政拨款收入和科教项目收入应对应财政项目支出和科教项目支出。

收入类预算项目宜参照政府会计制度的会计科目对应设置预算明细项目。

6.1.6.2支出类预算项目

根据卫生资源的性质特点及使用消耗规律，将医院涉及预算支出的所有预算项目分为以下十大类

别：

a)人员经费支出；

b)药品及卫生材料支出；

c)房屋及基础设施维护保养支出；

d)设备维护保养支出；

e)信息系统维护保养支出；

f)运营业务支出；

g)资本性配置支出；

h)财政支出；

i)科教支出；

j)非现金支出。

注：非现金支出主要是指提取坏账准备、提取医疗风险基金，资产折旧费摊销费、资产报废报损等需要计入成

本费用的非现金支出项目。

支出类预算项目根据与会计科目的对应关系，维护周期及预算额度有效期应分情况处理，具体如

表1所示。

5

T/GDWJ016—2023

表1支出类预算项目相关属性及对应关系

与会计科目项目维预算额度

项目类别

对应关系护周期有效周期

1、人员经费支出一对一固定不变当年有效

2、药品及卫生材料支出一对一固定不变当年有效

除了“装修改扩建支出”项目，

3、房屋及基础设施维护

一对一固定不变按照项目周期管理以外，其他当年

保养支出

有效

4、设备维护保养支出一对一固定不变当年有效

5、信息系统维护保养支

一对一固定不变当年有效

出

6、运营业务支出一对一固定不变当年有效

除了“基建工程建设支出”项目

一二级分类固定不和“单价500万元以上设备购置”

7、资本性配置支出一对一

变，三级每年申报确定项目，按照项目周期管理以外，其

他当年有效

一对多，经进一一二级分类固定不

8、财政支出步细化后一对变，三级每年收到下达按照项目周期管理

一项目确定

一对多，经进一一二级分类固定不

9、科教支出步细化后一对变，三级每年根据实际按照项目周期管理

一情况确定

10、非现金支出一对一长期不变当年有效

a项目周期管理：不同预算项目有不同的建设管理期限，一般2到3年，个别5年。在核定的有效

期内，当年尚未执行完毕的，可以结转下年继续使用。到期尚未执行完的，原则上清零统筹，确实需要

继续使用的，需重新提出申请审批。

b收到上级下达预算项目经费后，由预算归口管理部门（含项目组）填报附录B，按照医院审批程序

确定。

6.1.7项目库框架结构

预算项目在10大类基础上，细化分一、二、三级明细项目后形成项目库。

预算项目库的框架结构包括项目编码、项目类别（含一、二、三级项目）、预算支出明细表、预

算金额、项目内涵及范围、预算编制依据及标准（项目支出标准）、预算归口管理部门、预算部门（科

室），以及对应的会计科目，框架格式如表2所示。项目库建设可参照附录A。

注：预算项目分类及其细化层次和程度，各医院根据自身规模及精细化管理程度的实际情况确定。

6

T/GDWJ016—2023

表2项目框架结构格式表

预算项目预算预算预算

对应

项目项目一级二级三级支出内涵依据归口部门项目

金额会计

编号类别项目项目项目明细及范及标管理（科属性

科目

表围准部门室）

6.1.8预算项目应用

6.1.8.1预算编制环节

各预算责任单元应对应具体经济事项在医院预算项目库所列范围内进行选择申报。

对于新增事项，如在项目库找不到对应的经济事项的，应报财务部门。财务部门根据经济事项的

性质特点进行合理归类确定。

6.1.8.2预算执行环节

每项经济业务事项申请支付结算的，经办人（会计人员）应通过系统输入预算编号，系统自动带

出相应的预算项目、会计科目、预算归口管理部门、预算部门（科室）等信息，并填报本次预算执行

的金额。会计人员审核后，应保存自动生成会计凭证并形成数据仓库。没有落实项目预算和预算编码

的，系统无法办理支付结算。

6.1.8.3预算控制环节

预算控制根据控制的程度可分为绝对控制、相对强控制、相对弱控制，根据不同资源消耗特征与

规律，采取表3相应的控制类型。

表3控制程度及对应控制类型

预算控制程度控制类型

绝对控制财政支出和科教支出

房屋及基础设施维护保养支出、设备维护保养支出、信息系统

相对强控制

维护保养支出、运营业务支出和资本性配置支出

相对弱控制人员经费支出、药品及卫生材料支出和非现金支出

6.1.8.4预算调整环节

针对预算金额的不足、超支、新增、核减，以及不同预算项目之间的合并、调剂等进行预算调整。

6.1.8.5预算报告环节

应以预算项目为核心形成报表进行表达与展示。

6.1.8.6预算分析环节

应围绕预算项目和预算金额上下变动进行分析，剖析原因，寻找达到合理预期数据的方法措施。

6.1.8.7预算考核环节

7

T/GDWJ016—2023

对预算金额是否达到合理预期目标进行考核评价，并依据考核评价结果提出奖惩措施和建议。

6.2编制依据

6.2.1收入依据

以业务预算为测算依据，包括但不限于以下内容：

a)医疗服务业务量，例如包括门（急）诊人次和出院病人；

b)次均费用，例如每门（急）诊人次费用、每出院病人费用，以及按照DIP/DRP支付结算的单

病种结算标准；

c)收入结构指标要求，例如药品收入占医疗收入比例、卫生材料收入占医疗收入比例、医疗服

务收入（不含药品、耗材和检查检验收入）占医疗收入比例等；

d)预期获得的科研项目及经费；

e)医院提供的各种继续教育服务；

f)其他收入涉及的可以估算的业务量。

6.2.2支出标准

支出类预算项目确定后，就需要估算支出预算，测算依据包括但不限于以下内容：

a)政府各部门政策文件依据；

b)医院制度文件明确规定的标准；

c)医院绩效分配方案；

d)医院同类项目历史执行数据（含已执行合同数）；

e)与相关合作方已经签订但尚未支付的合同支付结算数；

f)各部门前期市场调查情况；

g)其他支出标准和依据。

7财务预算

7.1预算内容

7.1.1业务预算

医院年度运营目标（或计划），包括医院层面的运营指标和科室层面的运营指标，例如门（急）

诊人次、出院病人、平均住院日、平均住院床日、每门（急）诊人次费用、每出院人次费用、药占比、

耗占比、医疗服务收入（不含药品、耗材和检查检验收入）占比、人员支出占比等。

7.1.2收入费用预算

预算期内与医院业务活动直接相关的财务预算收支，包括收入费用总预算、医疗收入和医疗费用

预算（包括管理费用预算）、财政补助收入费用预算、科教项目收入费用预算和其他收入费用预算。

7.1.3筹资投资预算

分为投资预算和筹资预算，投资预算主要指资金支出计入会计成本费用支出的期限超过1年以上

的投资性活动，包括设备购置支出预算、工程建设支出预算和信息化建设项目支出预算。筹资预算是

指满足投资预算所需资金的来源。

7.2预算报告

8

T/GDWJ016—2023

预算编制流程完成后，应形成医院年度预算报告。预算报告以预算报表为基础，预算报表以预算

项目为基础。

预算报告内容包括全部预算报表及预算编制说明。

预算报表体系包括收入费用预算报表和筹资投资预算报表两类16张报表。具体可参见附录